退税！退税！国家明确：12月1日开始！企业收到退税，如何处理？

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一、小规模3%→1%！如何做账？

1、小规模纳税人季度未超过30万（月度10万），享受免征优惠，对于免税部分，应转入营业外收入。

举个栗子：

A华体网页版登录·（中国）官方网站属于小规模纳税人，1月份开具普通发票10万元，税额1000元，款项已收。则：

借：银行存款   101000

贷：主营业务收入   100000

       应交税费-应交增值税   1000

借：应交税费-应交增值税   1000

贷：营业外收入   1000

注：小规模纳税人适用征收率5%业务，仍然适用季度30万免税政策。

2、如果小规模纳税人季度超过30万（月度10万），则对于减征部分，无需做账。

举个栗子：

A华体网页版登录·（中国）官方网站属于小规模纳税人，**季度开具1%普票发票20万元，税额2000元，开具5%普票20万元，税额1万元。款项均已收到。则：

取得销售收入时：

借：银行存款   412000

贷：主营业务收入   400000

      应交税费-应交增值税   12000

二、六税两费减免，如何做账？

减免的六税两费用不用计提？用不用把减免的六税两费计入营业外支出或其他收益。像这样：

计提时：

借：税金及附加等

贷：应交税费—应交城建税等

缴纳时：

借：应交税费—应交城建税等

贷：银行存款

营业外收入或其他收益（减免的部分）

其实我觉得完全没有必要计提，对于当期直接减免的六税两费，不用做账务处理。直接按减免后实际缴纳的金额，做账即可。

那对于退回的六税两费，如何做账？

当时是如何记账，原分录冲销即可。

例如：A华体网页版登录·（中国）官方网站1-3月退回印花税5万元，直接冲减税金及附加。

借：银行存款   50000

贷：税金及附加   50000   （记账软件可以借方红字冲销）

三、增值税留抵退税，如何做账？

举个栗子：A华体网页版登录·（中国）官方网站1月份收到留抵退税5万元，则：

借：银行存款              50000

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）   50000

四、收到个税手续费返还，如何做账？

企业收到手续费属于本单位的收入，应该单独核算，财政部会计司 《关于2018年度一般企业财务报表格式有关问题的解读》中明确，个税手续费返还应该计入报表“其他收益”项目。

举个栗子：A华体网页版登录·（中国）官方网站为增值税一般纳税人，2023年收到个税手续费返还5万元。则相应的会计分录如下：

（1）收到返还手续费时：

借：银行存款   50000

贷：其他收益   47169.81 （小规模纳税人按照3%征收率）

应交税费-应交增值税（销项税额） 2830.19

（2）支出时根据不同用途做分录，如奖励给财务部办税员10000元：

借：应付职工薪酬   10000

贷：银行存款   10000

用于日常支出的，计入相关费用即可。

当然，对于是否缴纳增值税，存在一定的争议：

相应的企业所得税和个人所得税处理如下：

五、工会经费，全额返还，如何做账？

如果企业工会组织单独建立了工会经费核算账户，那么，返还的工会经费应直接进入工会组织的账户，作为工会组织收入进行核算。

如果企业工会组织没有单独建立工会经费核算账户，那么，返还的工会经费应当进入企业银行账户。

收到返还工会经费时：

借：银行存款

贷：其他应付款——工会经费

工会组织支付活动经费时，

借：其他应付款——工会经费

贷：银行存款/库存现金

返还的工会经费是给企业工会组织的，主要用于职工或工会活动，单独核算，属于专款专用，并不是给企业的，所以不能作为企业的收入；也不属于增值税的应税行为，也不需要交增值税。

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