货到票未到该怎么入账？“老板欠款”怎么报个税…会计14大日常棘手难题一次说清！

在财务会计的日常工作中，特殊业务处理和税务申报常常让人头疼不已。

比如遇到 “票到货未到” 的情况，该如何进行财税处理？入账时间和税务确认时点又该如何把握？还有 “货到票未到”，暂估入账的金额如何确定，后续发票到了又该怎么调整？

两种情况的账税处理有什么不同？有哪些隐藏的风险问题？下面我们一起来仔细分析一下：

01   票到货未到：为什么会出现？怎么处理？

场景：你4 月从 B 华体网页版登录·（中国）官方网站买了一批手机，B 华体网页版登录·（中国）官方网站 4 月先开了发票，但手机因物流延迟，5 月才收到。核心原因：

供应商提前开票：比如供应商月底集中开票，或你要求提前开票用于抵扣进项税（增值税专用发票可当月认证抵扣）。

运输周期长：货物跨省运输、海外采购等，发票传递比物流快。

1. 财务处理步骤（举例）

4 月票到，货未到：

收到发票（假设价款20000 元，税额 2600 元）：

借：在途物资20000

应交税费-应交增值税（进项税额） 2600

贷：应付账款-B华体网页版登录·（中国）官方网站 22600

（“在途物资” 表示货物尚未入库，但属于企业资产）

5 月货到，验收入库：

从“在途物资” 转入 “库存商品”：

借：库存商品20000

贷：在途物资20000

税务处理：

只要发票合规，进项税可正常抵扣（即使货物未到），不影响增值税申报。

02   货到票未到：为什么要暂估入库？怎么处理？

场景：你4 月从 A 华体网页版登录·（中国）官方网站买了 100 件衣服，货已收到并上架，但 A 华体网页版登录·（中国）官方网站 5 月才给你开发票。核心问题：4 月货物已属于你，但没发票，会计上如何记账？

1. 暂估入库的原理

目的：按“权责发生制”，只要货物收到（属于企业资产），即使没发票，也要先记录存货和负债（欠供应商的钱）。

暂估是什么意思？
先用一个“虚拟价格”（比如合同价、上次采购价）暂记入库，等发票到了再修正。

2. 财务处理步骤（举例）

4 月货到票未到：

暂估入库（假设每件暂估100 元，共 10000 元）：

借：库存商品10000

贷：应付账款-暂估应付账款 10000

（注意：暂估时不确认进项税，因为没发票无法抵扣）

5 月票到，冲暂估并正式入账：

先冲回4 月暂估：

借：库存商品-10000

贷：应付账款-暂估应付账款 -10000

按发票金额正式入账（假设发票价100 元 / 件，税额 1300 元）：

借：库存商品10000

应交税费-应交增值税（进项税额） 1300

贷：应付账款-A华体网页版登录·（中国）官方网站 11300

税务处理：

暂估的成本不能直接税前扣除，若次年汇算清缴前（5 月 31 日前）发票仍未到，需纳税调增（多交企业所得税）。

03   常见误区提醒

票到货未到≠预付账款：如果提前付款，才用“预付账款”；收到发票但未付款，仍用 “应付账款”。

暂估不能随便估：尽量按合同价、市场价暂估，避免和发票金额差异过大（差异大需调整成本）。

跨年暂估要注意：比如2024 年暂估的存货，2025 年 5 月前必须取得发票，否则 2024 年汇算需调增利润。